القوائم المالية

البيانات المالية هي سجلات مكتوبة للوضع المالي للشركة. وهي تشمل تقارير قياسية مثل الميزانية العمومية والدخل أو بيان الأرباح والخسائر وبيان التدفقات النقدية. إنها تمثل أحد المكونات الأساسية لمعلومات الأعمال ، وكطريقة رئيسية لإيصال المعلومات المالية حول الكيان إلى أطراف خارجية. بالمعنى الفني ، البيانات المالية هي عبارة عن تلخيص للمركز المالي لكيان في وقت معين. بشكل عام ، تم تصميم البيانات المالية لتلبية احتياجات العديد من المستخدمين المتنوعين ، لا سيما الملاك والدائنين الحاليين والمحتملين. تنتج البيانات المالية من تبسيط وتكثيف وتجميع كتل البيانات التي تم الحصول عليها بشكل أساسي من نظام محاسبة الشركة (أو الفرد).

تقرير مالى

وفقًا لمجلس معايير المحاسبة المالية ، لا يشمل إعداد التقارير المالية البيانات المالية فحسب ، بل يشمل أيضًا وسائل أخرى لإيصال المعلومات المالية حول المؤسسة إلى مستخدميها الخارجيين. توفر البيانات المالية معلومات مفيدة في قرارات الاستثمار والائتمان وفي تقييم آفاق التدفق النقدي. أنها توفر معلومات حول موارد المؤسسة ، والمطالبات بهذه الموارد ، والتغييرات في الموارد.

يعد إعداد التقارير المالية مفهومًا واسعًا يشمل البيانات المالية ، والملاحظات على البيانات المالية والإفصاحات الأساسية ، والمعلومات التكميلية (مثل تغير الأسعار) ، ووسائل أخرى لإعداد التقارير المالية (مثل مناقشات الإدارة والتحليل ، والخطابات إلى المساهمين). التقارير المالية ليست سوى مصدر واحد للمعلومات التي يحتاجها أولئك الذين يتخذون قرارات اقتصادية بشأن مؤسسات الأعمال.

التركيز الأساسي للتقارير المالية هو المعلومات حول الأرباح ومكوناتها. عادةً ما توفر المعلومات حول الأرباح المستندة إلى المحاسبة على أساس الاستحقاق مؤشراً أفضل لقدرة المؤسسة الحالية والمستمرة على توليد تدفقات نقدية إيجابية من تلك التي توفرها المقبوضات والمدفوعات النقدية.

تاريخ الإفراج عن زوج بيتبولس والإفراج المشروط تيا

البيانات المالية الرئيسية

تتضمن البيانات المالية الأساسية للمؤسسة 1) الميزانية العمومية (أو بيان المركز المالي) ، 2) بيان الدخل ، 3) بيان التدفقات النقدية ، 4) بيان التغيرات في حقوق الملكية أو حقوق المساهمين. تقدم الميزانية العمومية لمحة عن الكيان في تاريخ معين. يسرد أصول الكيان وخصومه ، وفي حالة الشركة ، حقوق المساهمين في تاريخ محدد. يعرض بيان الدخل ملخصًا للإيرادات والمكاسب والمصروفات والخسائر وصافي الدخل أو صافي الخسارة لأي كيان لفترة محددة. يشبه هذا البيان صورة متحركة لعمليات الكيان خلال هذه الفترة الزمنية. يلخص بيان التدفق النقدي المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية الخاصة بالكيان فيما يتعلق بأنشطتها التشغيلية والاستثمارية والتمويلية خلال فترة معينة. يقوم بيان التغيرات في حقوق الملكية أو حقوق المساهمين بالتوفيق بين بداية فترة حقوق الملكية في المؤسسة مع رصيدها النهائي.

يتم قياس البنود المدرجة حاليًا في البيانات المالية بسمات مختلفة (على سبيل المثال ، التكلفة التاريخية والتكلفة الحالية والقيمة السوقية الحالية وصافي القيمة الموثوقة والقيمة الحالية للتدفقات النقدية المستقبلية). التكلفة التاريخية هي الوسيلة التقليدية لعرض الأصول والخصوم.

الملاحظات على البيانات المالية هي إفصاحات إعلامية ملحقة بنهاية البيانات المالية. أنها توفر معلومات مهمة تتعلق بأمور مثل الاستهلاك وطرق المخزون المستخدمة ، وتفاصيل الديون طويلة الأجل ، والمعاشات التقاعدية ، وعقود الإيجار ، وضرائب الدخل ، والالتزامات الطارئة ، وطرق التوحيد ، ومسائل أخرى. تعتبر الملاحظات جزءًا لا يتجزأ من البيانات المالية. تُستخدم الجداول والإفصاحات الأساسية أيضًا لعرض المعلومات التي لم يتم توفيرها في مكان آخر في البيانات المالية.

يحتوي كل بيان مالي على عنوان يعطي اسم الكيان واسم البيان والتاريخ أو الوقت الذي يغطيه البيان. المعلومات الواردة في البيانات المالية ذات طبيعة مالية في المقام الأول ويتم التعبير عنها بوحدات نقدية. المعلومات تتعلق بمؤسسة تجارية فردية. غالبًا ما تكون المعلومات ناتجة عن تقديرات تقريبية ، وليست قياسات دقيقة. تعكس البيانات المالية عادةً الآثار المالية للمعاملات والأحداث التي حدثت بالفعل (أي التاريخية).

تسمى البيانات المالية التي تقدم البيانات المالية لفترتين أو أكثر البيانات المقارنة. عادة ما تقدم البيانات المالية المقارنة تقارير مماثلة عن الفترة الحالية ولفترة واحدة أو أكثر من الفترات السابقة. أنها توفر للمحللين معلومات مهمة حول الاتجاهات والعلاقات على مدى عامين أو أكثر. تعتبر البيانات المقارنة أكثر أهمية بكثير من بيانات السنة الواحدة. تؤكد البيانات المقارنة على حقيقة أن البيانات المالية لفترة محاسبية واحدة ليست سوى جزء واحد من التاريخ المستمر للشركة.

البيانات المالية المؤقتة هي تقارير لفترات تقل عن عام. الغرض من البيانات المالية المرحلية هو تحسين توقيت المعلومات المحاسبية. تصدر بعض الشركات بيانات مالية شاملة بينما تصدر شركات أخرى بيانات موجزة. يجب النظر إلى كل فترة انتقالية في المقام الأول على أنها جزء لا يتجزأ من فترة سنوية ويجب عمومًا الاستمرار في استخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) التي تم استخدامها في إعداد التقرير السنوي الأخير للشركة. غالبًا ما يتم تدقيق البيانات المالية من قبل محاسبين مستقلين بغرض زيادة ثقة المستخدم في موثوقيتها.

يتم إعداد كل بيان مالي على أساس العديد من الافتراضات المحاسبية: يمكن التعبير عن جميع المعاملات أو قياسها بالدولار ؛ أن المؤسسة ستستمر في العمل إلى أجل غير مسمى ؛ وسيتم إعداد تلك البيانات على فترات منتظمة. توفر هذه الافتراضات الأساس لهيكل نظرية وممارسة المحاسبة المالية ، وتشرح سبب تقديم المعلومات المالية بطريقة معينة.

يجب أيضًا إعداد البيانات المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ، ويجب أن تتضمن شرحًا للإجراءات والسياسات المحاسبية للشركة. تدعو مبادئ المحاسبة القياسية إلى تسجيل الأصول والخصوم بالتكلفة ؛ الاعتراف بالإيراد عندما يتم تحقيقه وعندما تتم المعاملة (بشكل عام في نقطة البيع) ، والاعتراف بالمصروفات وفقًا لمبدأ المطابقة (التكاليف مع الإيرادات). تتطلب مبادئ المحاسبة القياسية كذلك أن تنعكس حالات عدم اليقين والمخاطر المتعلقة بالشركة في تقاريرها المحاسبية ، وبصفة عامة ، يجب الإفصاح عن أي شيء قد يكون ذا أهمية للمستثمر المطلع بالكامل في البيانات المالية.

عناصر البيانات المالية

حدد مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) العناصر التالية للبيانات المالية للمؤسسات التجارية: الأصول والخصوم وحقوق الملكية والإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر والاستثمار من قبل المالكين والتوزيع على المالكين والدخل الشامل. وفقًا لمجلس معايير المحاسبة المالية ، فإن عناصر البيانات المالية هي اللبنات الأساسية التي يتم من خلالها تكوين البيانات المالية. إن تعريفات مجلس معايير المحاسبة المالية ، الموضحة في 'عناصر البيانات المالية لمؤسسات الأعمال' ، هي كما يلي:

أصول هي منافع اقتصادية مستقبلية محتملة تم الحصول عليها أو السيطرة عليها من قبل كيان معين نتيجة لمعاملات أو أحداث سابقة.
الدخل الشامل هو التغيير في حقوق الملكية (صافي الأصول) لكيان خلال فترة من المعاملات والأحداث والظروف الأخرى من مصادر غير المالكة. وهي تشمل جميع التغييرات في حقوق الملكية خلال فترة ما باستثناء تلك الناتجة عن الاستثمارات من قبل المالكين والتوزيعات على المالكين.
التوزيعات على الملاك هي انخفاضات في صافي أصول مؤسسة معينة ناتجة عن نقل الأصول أو تقديم الخدمات أو تكبد الالتزامات إلى المالكين. تقلل التوزيعات على المالكين حصة الملكية أو حقوق الملكية في المؤسسة.
عدالة هي الحصة المتبقية في أصول الكيان التي تبقى بعد خصم التزاماتها. في كيان تجاري ، حقوق الملكية هي حصة الملكية.
نفقات هي التدفقات الخارجة أو الاستخدامات الأخرى للأصول أو تكبد الالتزامات خلال فترة من تسليم أو إنتاج السلع أو تقديم الخدمات ، أو تنفيذ أنشطة أخرى تشكل العملية الرئيسية أو المركزية المستمرة للكيان.
مكاسب هي زيادات في حقوق الملكية (صافي الأصول) من المعاملات الطرفية أو العرضية للكيان ومن جميع المعاملات الأخرى والأحداث والظروف الأخرى التي تؤثر على الكيان خلال فترة ما باستثناء تلك التي تنتج من الإيرادات أو الاستثمارات من قبل المالك.
استثمارات الملاك هي زيادات في صافي أصول مؤسسة معينة ناتجة عن التحويلات إليها من كيانات أخرى ذات قيمة للحصول على أو زيادة حصة الملكية (أو حقوق الملكية) فيها.
المطلوبات هي تضحيات مستقبلية محتملة من المنافع الاقتصادية الناشئة عن الالتزامات الحالية لمنشأة معينة لتحويل الأصول أو تقديم خدمات لمنشآت أخرى في المستقبل نتيجة لمعاملات أو أحداث سابقة.

خسائر هي انخفاضات في حقوق الملكية (صافي الأصول) من المعاملات الطرفية أو العرضية للكيان ومن جميع المعاملات الأخرى والأحداث والظروف الأخرى التي تؤثر على الكيان خلال فترة ما باستثناء تلك التي تنتج من المصروفات أو التوزيعات للمالكين.
الإيرادات هي التدفقات الداخلة أو التعزيزات الأخرى لأصول الكيان أو تسوية التزاماتها (أو مزيج من كليهما) خلال فترة من تسليم أو إنتاج السلع أو تقديم الخدمات أو الأنشطة الأخرى التي تشكل العمليات الرئيسية أو المركزية المستمرة للكيان.

الأحداث اللاحقة

في المصطلحات المحاسبية ، يعد الحدث اللاحق حدثًا مهمًا يحدث بين تاريخ الميزانية العمومية وتاريخ إصدار التقرير السنوي. يجب أن يكون للأحداث اللاحقة تأثير مادي على البيانات المالية. يجب إصدار ملاحظة 'الحدث اللاحق' مع البيانات المالية إذا كان الحدث (أو الأحداث) يعتبر مهمًا بدرجة كافية بحيث أنه بدون هذه المعلومات سيكون البيان المالي مضللاً إذا لم يتم الكشف عن الحدث. غالبًا ما يتطلب التعرف على هذه الأحداث وتسجيلها الحكم المهني للمحاسب أو المراجع الخارجي.

الأحداث التي تؤثر على البيانات المالية في تاريخ الميزانية العمومية قد تكشف عن حالة غير معروفة أو توفر معلومات إضافية فيما يتعلق بالتقديرات أو الأحكام. يجب الإبلاغ عن هذه الأحداث عن طريق تعديل البيانات المالية للاعتراف بالأدلة الجديدة. الأحداث التي تتعلق بظروف لم تكن موجودة في تاريخ الميزانية العمومية ولكنها نشأت بعد ذلك التاريخ لا تتطلب تعديل البيانات المالية. ومع ذلك ، قد يكون تأثير الحدث على الفترة المستقبلية من الأهمية بحيث يجب الكشف عنه في حاشية سفلية أو في مكان آخر.

البيانات المالية الشخصية

الكيان المُبلغ عن البيانات المالية الشخصية هو فرد أو زوج وزوجة أو مجموعة من الأفراد المرتبطين. غالبًا ما يتم إعداد البيانات المالية الشخصية للتعامل مع الحصول على قروض مصرفية ، وتخطيط ضريبة الدخل ، وتخطيط التقاعد ، وتخطيط الهدايا والعقارات ، والإفصاح العام عن الشؤون المالية.

لكل كيان تقرير ، بيان المركز المالي مطلوب. يعرض البيان الأصول بقيم متداولة مقدرة ، والخصوم على الأقل من المبلغ المخصوم من النقد المراد دفعه أو مبلغ التسوية النقدية الحالية ، وصافي القيمة. يجب أيضًا عمل مخصص لضرائب الدخل المقدرة على الفروق بين القيمة الحالية المقدرة للأصول. يجب تقديم بيانات مقارنة لفترة واحدة أو أكثر. بيان التغيرات في صافي القيمة اختياري.

شركات مرحلة التطوير

تعتبر الشركة شركة في مرحلة التطوير إذا تم تكريس جميع جهودها إلى حد كبير لتأسيس عمل جديد وكان أي مما يلي موجودًا: 1) العمليات الرئيسية لم تبدأ ، أو 2) العمليات الرئيسية قد بدأت ولكن الإيرادات ضئيلة . تتضمن أنشطة مؤسسة في مرحلة التطوير في كثير من الأحيان التخطيط المالي ، وزيادة رأس المال ، والبحث والتطوير ، وتوظيف الأفراد وتدريبهم ، وتطوير السوق.

يجب أن تتبع الشركة في مرحلة التطوير مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والمطبقة على المؤسسات العاملة في إعداد البيانات المالية. في الميزانية العمومية ، يجب على الشركة الإبلاغ عن صافي الخسائر التراكمية بشكل منفصل في قسم حقوق الملكية. في بيان الدخل الخاص به ، يجب عليه الإبلاغ عن الإيرادات والمصروفات المتراكمة من بداية المشروع. وبالمثل ، في بيان التدفق النقدي الخاص به ، يجب عليه الإبلاغ عن التدفقات النقدية التراكمية من بداية المؤسسة. يجب أن يتضمن بيان حقوق المساهمين عدد الأسهم المصدرة وتاريخ إصدارها بالإضافة إلى المبالغ بالدولار المستلمة. يجب أن يحدد البيان الكيان كمشروع في مرحلة التطوير ويصف طبيعة أنشطة مرحلة التطوير. خلال الفترة الأولى من العمليات العادية ، يجب على المنشأة الإفصاح عن حالة مرحلة التطوير السابقة في قسم الملاحظات في بياناتها المالية.

التقارير المالية الاحتيالية

يتم تعريف التقارير المالية الاحتيالية على أنها تقارير متعمدة أو متهورة ، سواء عن طريق الفعل أو الإغفال ، والتي تؤدي إلى بيانات مالية مضللة ماديًا. يمكن عادة تتبع التقارير المالية الاحتيالية إلى وجود ظروف في البيئة الداخلية للشركة (على سبيل المثال ، عدم كفاية الرقابة الداخلية) ، أو في البيئة الخارجية (على سبيل المثال ، الصناعة السيئة أو ظروف العمل العامة). يمكن أن يؤدي الضغط المفرط على الإدارة ، مثل الربح غير الواقعي أو أهداف الأداء الأخرى ، إلى الإبلاغ المالي الاحتيالي.

ليس من المستغرب أن تكون المتطلبات القانونية للشركة المتداولة علنًا عندما يتعلق الأمر بالإبلاغ المالي أكثر صرامة من الشركات المملوكة للقطاع الخاص. وأصبحوا أكثر صرامة في عام 2002 مع مرور قانون ساربينز أوكسلي. تم تمرير هذا التشريع في أعقاب ملف الإفلاس المذهل في عام 2001 من قبل Enron ، وما تلاه من اكتشافات حول ممارسات المحاسبة الاحتيالية داخل الشركة. كانت إنرون هي الأولى فقط في سلسلة حالات إفلاس رفيعة المستوى. اتبعت مزاعم خطيرة عن الاحتيال المحاسبي وامتدت إلى ما وراء الشركات المفلسة إلى شركات المحاسبة الخاصة بها. تصرف المجلس التشريعي بسرعة لتعزيز متطلبات إعداد التقارير المالية ووقف تراجع الثقة الذي نتج عن موجة حالات الإفلاس. بدون الثقة في التقارير المالية للشركات المتداولة علنًا ، لا يمكن أن توجد بورصة للأوراق المالية لفترة طويلة.

قانون Sarbanes-Oxley هو قانون معقد يفرض متطلبات إبلاغ صارمة على جميع الشركات المتداولة علنًا. أدى تلبية متطلبات هذا القانون إلى زيادة عبء العمل على مكاتب التدقيق. على وجه الخصوص ، يتطلب القسم 404 من قانون Sarbanes-Oxley أن تتضمن البيانات المالية للشركة والتقرير السنوي بيانًا رسميًا من قبل الإدارة حول فعالية الضوابط الداخلية للشركة. يتطلب هذا القسم أيضًا أن يشهد المدققون الخارجيون على تقرير الإدارة حول الضوابط الداخلية. مطلوب تدقيق خارجي من أجل التصديق على تقرير الإدارة.

لا يغطي قانون ساربينز أوكسلي الشركات الخاصة. ومع ذلك ، يقترح المحللون أنه حتى الشركات الخاصة يجب أن تكون على دراية بالقانون لأنه أثر على الممارسات المحاسبية وتوقعات الأعمال بشكل عام.

كم يتقاضى ريد الفرح

تدقيق

يعد إعداد وعرض البيانات المالية للشركة من مسؤولية إدارة الشركة. قد يتم تدقيق البيانات المالية المنشورة من قبل محاسب قانوني مستقل. في حالة الشركات المتداولة علنًا ، يلزم إجراء تدقيق بموجب القانون. بالنسبة للشركات الخاصة ، ليس الأمر كذلك ، على الرغم من أن البنوك والمقرضين الآخرين غالبًا ما يطلبون مثل هذا الشيك المستقل كجزء من اتفاقيات الإقراض.

أثناء المراجعة ، يجري المدقق فحصًا للنظام المحاسبي والسجلات والضوابط الداخلية والبيانات المالية وفقًا لمعايير المراجعة المقبولة عمومًا. ثم يبدي المدقق رأيه بشأن عدالة البيانات المالية بما يتوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام. أربعة آراء قياسية ممكنة:

رأي غير متحفظ - يعني هذا الرأي أنه تم توفير جميع المواد ، ووجد أنها سليمة ، واستوفت جميع متطلبات التدقيق. هذا هو الرأي الأكثر ملاءمة الذي يمكن أن يقدمه المدقق الخارجي حول عمليات الشركة وسجلاتها. في بعض الحالات ، قد تتلقى الشركة رأيًا غير متحفظ مع إضافة لغة توضيحية. قد تتطلب الظروف أن يضيف المدقق فقرة توضيحية لتقريره. عندما يتم ذلك ، يُستهل الرأي بالمصطلح 'تمت إضافة اللغة التفسيرية'.
رأي متحفظ - يستخدم هذا النوع من الآراء في الحالات التي كانت فيها معظم المواد المالية للشركة سليمة ، باستثناء حساب أو معاملة معينة.
رأي سلبي - ينص الرأي المعاكس على أن البيانات المالية لا تمثل بدقة أو بشكل كامل المركز المالي للشركة أو نتائج العمليات أو التدفقات النقدية بما يتوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا. من الواضح أن مثل هذا الرأي ليس خبراً جيداً للشركة التي يتم تدقيقها.
إخلاء المسئولية عن الرأي - يشير إخلاء المسئولية عن الرأي إلى أن المدقق لا يبدي رأيه في البيانات المالية ، بشكل عام لأنه يشعر أن الشركة لم تقدم معلومات كافية. مرة أخرى ، يلقي هذا الرأي ضوءًا غير مواتٍ على الأعمال التي يتم تدقيقها.

يتضمن الرأي القياسي للمراجع عادةً البيانات التالية ، من بين أمور أخرى:

البيانات المالية هي من مسؤولية إدارة الشركة ؛ تم إجراء التدقيق وفقًا لمعايير التدقيق المقبولة عمومًا ؛ تم التخطيط للمراجعة وتنفيذها للحصول على تأكيد معقول بأن البيانات خالية من الأخطاء الجوهرية ، وأن المراجعة قدمت أساسًا معقولًا للتعبير عن رأي بشأن العرض العادل للتدقيق. ثم يتم التوقيع على تقرير التدقيق من قبل المدقق ومدير الشركة وتاريخه.